企业税收规避一直是政府监管部门、社会公众以及学术界关注的热点问题。虽然从广大利益相关者的角度来看,企业税收规避降低了社会福利,往往属于负面行为;但对于企业而言,税收规避通常意味着可以减轻税收负担从而提高企业价值,是企业重要的税收筹划策略之一。高管作为企业战略决策的主要制定者,对企业的经营管理有着十分重要的影响。目前国内外已有学者从高管的个体特征角度,研究了高管能力、权力、政治身份、从军经历等对企业税收规避的影响,表明高管的个人效应、背景特征确实会影响企业的税收筹划策略,但现有文献还暂未涉及到研究高管海外背景对企业税收规避的影响。海外背景作为一项重要的个体特征,通常代表着良好的教育背景和专业能力,受到企业的青睐。近年来,随着我国经济的高速发展以及国家出台一系列海外人才引进政策,“人才回流”现象趋势明显,已经有越来越多的海外人才选择回国就业,并有相当比例的海归人才进入企业担任高管,对企业的经营管理产生了重要影响。目前国内已有研究表明,拥有海外背景的高管相对于本土高管而言,由于受到西方文化制度和社会环境的影响,可能具有更加完善的知识结构、更加宽广的国际视野、更加先进的治理理念、更强的社会责任感,从而有利于企业拓展海外市场、改善公司治理、提高社会绩效等。那么,随着海归高管在企业经营管理中发挥的作用日益显著,他们的海外经历是否会对企业的税收规避行为产生影响呢?据此,本文对高管海外背景与企业税收规避之间的关系展开研究。本文以2009-2018年间中国A股市场2926个上市公司为样本,以烙印理论为基础,结合实证研究,考察了高管海外背景对企业税收规避的影响,并探讨了其中的作用机制。研究结果表明,高管的海外背景对企业的税收规避程度有着显著的负向影响,并且在控制潜在的内生性问题后,这一结论依然成立。进一步的研究发现:相对于非国有企业,高管海外背景在国有企业中对税收规避的抑制作用更加显著;相比于海外工作背景,高管海外学习背景对企业税收规避的抑制作用更加显著;相比于制度环境较差的地区,高管海外背景在制度环境较好的地区对企业税收规避的抑制作用更加显著。最后,本文通过中介效应模型检验高管海外背景影响企业税收规避的作用机制,发现具有海外背景的高管可以通过提高企业对社会责任的履行程度和提高公司治理水平来抑制企业的税收规避行为。本文的研究对烙印理论在国内的发展和应用做出了有效的补充,丰富了管理者个体特征和企业避税相关领域的研究。此外,本文的研究还具有以下重要的现实意义:首先,本文的研究表明,具有海外背景的高管能够显著抑制企业的税收规避行为,有利于提高企业会计质量和信息透明度,维护资本市场的公开、公正和公平,促进资源的合理配置,这为我国政府部门制定人才政策吸引海外人才回国发展提供了证据支持;其次,本文进一步的研究表明,海归高管需要在良好的平台和制度环境中才能充分发挥作用,这说明我国政府部门在鼓励海外人才回国发展的同时还应该通过推动市场化改革、改善企业经营环境等方式为海归高管创造良好的发挥空间;最后,本文的研究证明海归人才能够对企业的财务行为产生显著的影响,也为企业聘用海归高管参与公司治理起到一定的参考作用。