税务行政强制作为税收征管末端最强有力的手段,与纳税人权益有着直接关联,不轻易实施,其实际执法备受重视。随着2012年《行政强制法》的正式施行,《税收征收管理法》及其实施细则中关于税务行政强制的相关规定与《行政强制法》规定抵触的现象逐渐浮出水面,给实际执法带来风险。试以文献理论结合温州地区基层税务行政强制执法风险管理经验对该课题进行研究,以期为基层税务行政强制执法风险防范提出建议。本文以国内税务行政强制现状及存在的执法风险开篇,道出国内税务行政强制其应用迫在眉睫、其执行存在畏难、其局面处于被动、其效果不甚理想的客观现状,并从税收流失风险、税务机关败诉风险、税务执法人员责任风险等角度引出对于税务行政强制具体风险点的讨论。接着在第二第三章,以大篇幅从法律层面和操作层面分别尝试深入剖析税务行政强制主要风险点及其成因,得出税务行政强制在法律层面的主要风险点有:滞纳金超过税金的风险,扣押查封保管费用扣除的风险,申请人民法院执行不予受理的风险,其他部门不予配合强制执行的风险,以及执法程序缺乏统一规范的风险等;而在操作层面又主要体现为这样一些风险点:执法人员资格不合法的风险,未达实体条件就启动税务强制的风险,扣押查封现场程序不规范的风险,强制标的物不当的风险,县级以下税务机关做出行政强制决定主体资格的风险,行政强制标的权属纠纷的风险,以及税务文书送达不到位的风险等。然后第四章介绍国外优秀税务行政强制制度并借鉴其经验,如:税务行政强制有专门的法典予以规范,税务机关被赋予较多行政权,税务行政强制同样适用于公法上其他债务,税务行政强制的监督和救济较为详细等。最后一章总结提出对国内税务行政强制执法的风险防范建议,一方面要做好风险防范的顶层设计,包括完善税务行政强制的实体规范、程序规范和强化部门间执行协助,另一方面要打造税务机关行政强制执法的过硬素质,包括从严从紧适用法律规避风险、选择较容易的执行对象和标的打开突破口,以及加强业务培训提高执法人员业务素质和法制意识。