目前,国内外企业购并活动愈演愈烈,与购并活动密切相关的商誉问题亟待解决,这 样才能实现会计的职能,实现会计目标.商誉(购并价差)不是企业购并活动带来的未来经济利益的体现,从企业购并目的出发,也不能完全解释所形成购并价差(商誉)的性质;商誉不应以未来超额收益来计量它的价值,超额收益有是由商誉产生的.从计量的角度看,在商誉的构成因素中,有的因素不属于企业,有的无价值,有的价值已计入其它资产中,因此商誉无价值,也就有是资产.但商誉确实与企业有关,它是企业综合素质的体现.因此,自创商誉也不是资产.商誉会计应改称为购并价差会计.购并价差因其产生的形式,原因不同而性质各异.企业间以产换股票形式完成的购并,不产生购并价差;以现金收购非上市公司,则购并价差属股息权,应作为无资形资产给予保留;以现金收购上市公全部股票,则购并价差属一项损失,应立即冲减业主权益或当期损益.正确认识商誉,将使会计提供的信息更真实,使决策更正确,还能防止资产流失.对深化企业改革,增强企业活力具有重大意义.