随着经济全球化和一体化的不断加深,金融市场的动荡持续加剧,金融危机爆发的频率不断提高。作为应对金融风险的重要手段之一的企业内部治理制度和内部控制体系,具有确保企业稳健经营发展的重要功能。这对商业银行也尤为重要。构建有效的商业银行内部控制保障体系对防范金融风险、确保资本安全是极其重要的,这已成为我国商业银行亟待解决的重大课题。因此,正确认识商业银行内部治理体制存在的问题和内部控制制度的缺陷,并积极采取有效措施建立健全科学合理的内部控制体系是现阶段最重要的任务。本文以国有商业银行内部治理为研究视角去揭示、分析和实证银行业内部稽核的执行效果,试图说明与解释目前对内部治理的结构性分析思路并不能真正证实其治理质量,因为结构性分析思路是建立在私有制、市场选择委托人和法治基础之上,外地的树木难以开出本地的花果。因此,根据内部治理与内部稽核内在的逻辑关联性,运用收集到的相关数据,通过检验内部稽核的实际执行效果,以底层的执行去验证内部治理的真实面貌。此证明这样一个常识：本地的花果必然是本地的树木。本文的基本研究思路主要是依据内部治理理论、内部控制测度标准与内部稽核之间存在的内在关联性,在既定的内部治理环境下,重点揭示国有商业银行内部稽核存在的人治,工作范围和内容狭窄,内部稽核人员的职业素质、执行效率以及内部稽核与其他部门的沟通等问题,并进一步分析了其背后存在的原因,在此基础上,用双向实证检验解释了传统的内部治理结构分析结论与真实的内部稽核质量必然出现的背离以及背离的逻辑,最后,综合前人和本人的研究结果提出了关于如何完善商业银行内部稽核体系的对策和建议。同时不能不指出,完善商业银行内部稽核体系的对策和建议,由于受到内部治理环境客观约束,必然留下本研究的若干遗憾。商业银行是一个规模庞大的经济组织,其分支机构众多、经营业务日趋复杂、管理层级配置多极化,这使得银行内部管理的宽度、广度和难度必然大幅增加。国有商业银行内部控制的有效性关系到我国政治与经济安全,对我国整个金融市场的稳定以及可持续发展都具有十分重要的影响。所以,我国国有商业银行为实现价值最大化,提升竞争力,履行社会责任,为国家经济建设做贡献,就必须强化内控建设,健全内部控制体系,完善内部控制机制,增强风险防范能力。目前,商业银行按内部治理原则以建立起组织架构,按审计署和银监会要求普遍完成的内部控制制度建设,而内部稽核的执行效果则始终缺乏足够的信息予以观察。形式上的组织架构和制度建设如果没有稽核执行的有效落实和约束效果,很可能形同虚设。因此,完善内部控制是我国银行改革发展重要内容。本研究的目的主要是通过内部稽核的数据检验揭示我国商业银行内部治理与内部控制的真实状况,分析并追溯问题的本源,借此提请我国商业银行管理者对目前的内部治理、内部控制和内部稽核的实际效果保持清醒的认识,对潜在的问题和风险引起应有的警觉,以期为保障我国商业银行体系安全、稳健运行贡献微薄之力。