对盈余管理的研究始于20世纪80年代,到现在盈余管理已经成为财务会计领域的重点研究内容。企业要想在市场中占据有力位置,必须了解并制定相关战略。竞争战略是企业在经营过程中采取的,为获得自身竞争优势以及为抵抗潜在进入者所采取的行为。竞争战略的差异性使得企业的经营重点、经营方向、具体经营策略有所不同,进而影响到企业披露的财务信息以及盈余信息。本文考虑到企业所选取的竞争战略,研究了实施成本领先战略的企业和差异化战略的企业,盈余管理程度是否存在差异,把盈余管理的影响因素研究扩展到企业的竞争战略层面,丰富了现有关于盈余管理的研究。然后结合内部控制这一因素,对二者的关系进行考察,检验了内部控制在二者关系中的调节作用。丰富了内部控制的相关研究。本文通过理论分析与实证研究相结合的方法,从竞争战略理论、锦标赛理论、债务契约理论三种理论出发,分析了企业实施不同的竞争战略对盈余管理的影响,并在此基础上加入内部控制这一调节变量,探究企业的内部控制质量不同,竞争战略与盈余管理之间的关系是否存在差异。本文选取2009-2016年中国A股非金融上市公司数据,剔除异常值及数据不全的样本,最终得到14190个样本数据。选择修正JONES模型计算企业的盈余管理。参考已有的研究方法,选取适当的财务指标构建竞争战略变量。使用迪博数据库披露的内部控制指数作为度量内部控制的变量。根据已有文献,选择一定的变量构建模型。最后实证检验本文的假设,得到研究结论。本文研究结果表明:企业实施不同的竞争战略,其盈余管理程度有所差异。具体表现为实施差异化战略的企业盈余管理程度大于实施成本领先战略的企业;在考虑到内部控制的因素后,发现内部控制会有效抑制竞争战略与盈余管理的关系,且这种抑制作用在实施差异化战略的公司中更加显著。本文基于竞争战略理论、锦标赛理论、债务契约理论,以企业的竞争战略作为切入点重新对财务会计领域普遍研究的盈余管理进行深入探讨,丰富了这两个领域的相关研究。同时探究内部控制对二者关系的调节作用,为内部控制的目标预设提供证据,给公司完善高管薪酬和激励措施提供可能的思路,也为企业加强内部控制制度建设提供重要依据。