国际避税不仅损害有关国家的税收利益,而且会引起国际资金流通秩序的混乱,危害很大。随着经济全球化和跨国公司的迅猛发展,国际避税手段的运用越来越广泛,活动的规模越来越大,国际避税与反避税的斗争已成为经济领域中的“世界大战”,也是国际国内税务界和法学界共同关注的问题。 跨国纳税人通过转让定价和滥用税收协定避税是较为典型的避税方式。目前各国普遍采用“正常交易原则”作为转让定价税制的标准,对转让定价行为进行规制,但由于该原则适用性小,在实际运用中存在诸多困难,“预约定价制”这种事前确认价格的方法得到重视。税收协定中往往订有缔约国之间的相互优惠条款,加上各国对协定解释的差异或疏漏,就产生了协定中一些优惠条款被跨国纳税人滥用以避税的可能,各国分别通过修订国内税法和修改有关协定、不断开展反协定滥用的斗争。上述反避税措施有效遏制了国际避税行为的蔓延,但国际避税现象并未完全消除。我国已形成的反避税法律体系,虽然在发展中国家中处于领先地位,但仍存在许多问题,每年流失的税收数字惊人。深入开展反避税问题的研究,将对减少税收流失,创造公平合理的税收环境起到积极的促进作用。 本文系统分析了国际避税的法律特征、动因,研究国际避税的手段、危害,比较国外反国际避税的经验,着重介绍了最典型的转让定价和滥用税收协定两种避税方式的防范对策,并结合我国国情及反避税的立法与实践,就如何借鉴西方发达国家的先进经验,以法制建设为切入点,提高我国的反国际避税能力,提出了自己的观点。