【摘 要】
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营改增试点改革是“十二五”财税体制改革的重头戏,它从制度上打通了对同一劳务或者商品存在着重复征税的问题。2012年1月1日,上海最先在全国试点运行交通运输业和部分现代服
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营改增试点改革是“十二五”财税体制改革的重头戏,它从制度上打通了对同一劳务或者商品存在着重复征税的问题。2012年1月1日,上海最先在全国试点运行交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点,同年8月至年底,国务院将扩大营改增试点至10省市,其中湖北省于2012年12月1日正式启动交通运输业营改增试点改革。运行了3年多时间的交通运输业营改增试点改革,在一定程度上起到了结构性减税的效应,但也有近4成企业的税负出现了不降反升的现象,而且试点改革对税务机关也带来了行业户籍管理难、税款征收难、综合治税难、信息共享难、发票监管难和征收成本高等难题。本文从营改增试点改革的必要性以及改革前后纳税人税负变化和原因分析出发,通过对营改增试点前后交通运输业增值税一般纳税人、小规模纳税人的税负进行理论测算,并选取湖北省宜昌市交通运输业4家增值税一般纳税人和3家小规模纳税人作为样本开展案例研究,分析其税负变化的影响因素,站在国家政策、企业筹划、税收征管视角,提出了对策建议。通过分析研究,本论文认为:交通运输业营改增试点的税负变化在一定程度上与增值税抵扣政策范围、企业税收筹划以及税务机关征管相关。从国家政策层面而言,应进一步在调整行业税率、调整税收比例分成、扩大抵扣范围、降低认定标准方面下功夫;站在企业角度,应在取得增值税专用发票、重塑分流业务流程等方面依法开展税务筹划;基于税务机关视角,应在深化国地税合作、优化便民办税、推进综合治税、运用信息管税、加强风险管理等方面做好文章。
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