目前,已有147家城市商业银行由众多城市信用社合并而成。其发展至今已作为我国银行业的“第三梯队”,1其优化了金融组织体系,促进了竞争,在中国银行业地位已举足轻重。操作风险作为商业银行的三大风险之一,大致可以理解为业务操作流程中引发损失的可能性。其发生很可能会衍生出更多的信用或市场风险。2010年齐鲁银行伪造票证骗贷案,2011年烟台银行某支行行长利用库存承兑汇票卷走4.36亿元。众多的案件让人们认识到商业银行操作风险防范的重要性。而COSO报告和《商业银行内部控制指引》指明,内部控制是银行操作风险防控的有效方式。2因此,鉴于作者的会计专业背景及对城商行特点的关注,本文选取了城商行的会计操作风险为研究对象,提出相应的内部控制对策,并结合齐鲁银行骗贷案对城商行会计操作风险的内部控制对策进行了实践性的探讨。本文各章节主要内容和观点如下:第一章绪论。首先,描述研究背景及意义;其次,综述了国内外关于操作风险、内部控制和会计操作风险的内部控制研究的现状。最后说明了该文写作的研究思路和方法,以及本文的贡献与不足。第二章商业银行会计操作风险与内部控制的理论认知。首先,本章从会计操作风险的含义和特征出发找出了城商行会计操作风险点。其次,从商业银行内部控制的认识、目标、原则和五要素这四个方面进行介绍,阐释了商业银行的内部控制。第三章内部控制与会计操作风险的关联性分析。本章从二者的风险管理目标的一致性;内部控制能够从源头上防范会计操作风险;会计操作风险点是内控制度制定的依据之一三个方面对内控与会计操作风险的关联性进行分析。第四章城商行会计操作风险的内控现状分析。本章结合内控五要素具体分析了城商行会计操作风险的内控现状。第五章城商行会计操作风险的内部控制对策。本章针对前文分析的城商行会计操作风险的内部控制现状,结合会计操作风险点,从内部控制五要素提出了防范对策。最后,结合票据业务举例说明如何在实际业务中执行会计操作风险的内控对策。第六章案例分析。本章以“齐鲁银行骗贷案”为例,分析了该行会计操作风险的表现及内控的不足。期望通过该案例的分析,能够对本文前面提出的理论进行实际检验。本文的贡献是提供了将内部控制理论与城商行会计操作风险防范相结合的新颖的研究思路;提出的城商行的会计操作风险的内部控制对策,可以为全面操作风险监管提供一定的方法手段,有利于降低会计操作风险案件的发生率。本文的不足是考虑到会计操作风险的离散特性和计量上的难度,并没有采用计量方法建立模型去量化会计操作风险,基本上是采用定性的方式来论述,研究成果说服力不够;作者无银行从业经验,文章理论性过强,实践性不够。