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公允价值是随着金融市场自由化而发展起来的,国际会计准则理事会(IASB)和美国会计准则委员(FASB)在这方面的研究一直走在最前端,我国也在2006年新会计准则中重新确立了公允价值计量属性的地位。由于金融资产有较为活跃的交易市场,其公允价值的可靠性较高,以公允价值计量的金融资产产生的变动损益或净额对企业的会计盈余信息会带来一定的影响。2007年金融危机之后,公允价值尤其是金融资产的公允价值计量更是引发了金融界和会计界的激烈争论。本文基于这样的背景,首先回顾了国内外关于公允价值价值相关性的理论