一、选题背景： 2007 年1 月1 日起，国内上市企业开始执行新的会计准则，新准则的重要变化之一就是采用了公允价值计量模式，这将给企业经营行为带来深远的影响。 国内对公允价值计量模式的研究起步较晚，研究范围基本限于公允价值理论本身的研究，和中国实际结合得较少，实证研究更少。因此本文尝试对公允价值计量模式对中国银行业的影响进行系统的研究。 本文选取银行业作为研究对象主要基于以下原因：首先，银行的资产和负债主要是金融工具，金融工具在会计计量模式转换中所受的影响最大。其次，银行业在金融业和整个国民经济中居于重要的核心地位，银行业的稳定和健康发展对金融稳定和经济发展有重要的意义，而公允价值计量模式的实施可能会影响银行业的经营和稳定，应该得到重视和研究。 二、研究方法和逻辑架构 本文综合运用了历史与逻辑、规范与实证、定性和定量、比较分析等研究方法；通过对同一问题采用不同方法，从不同角度进行研究、比较和验证，增强了结论的可靠性与说服力。 本文第一部分主要研究了银行业会计计量模式变迁和公允价值计量模式相关理论与概念。首先从变迁历史切入，阐述了银行业会计计量模式变革的动力，回顾了变革的历程，比较分析了不同的计量模式，总结了公允价值计量模式的理论基础和相关概念。 第二部分系统研究了公允价值计量模式对银行业的影响。首先回顾了现有的研究成果；其次分析了公允价值计量模式对银行财务报表波动性的影响；接着分析了对银行经营行为的影响；最后指出了给银行业监管带来的挑战。 第三部分分析了公允价值计量模式对中国银行业的影响与挑战。首先，阐述了公允价值计量模式在中国的实施现状；其次，研究了在当前经济和金融环境下中国银行业所面临的挑战；最后，实证分析了公允价值计量模式对中国银行业资产负债表和损益表波动性的实际影响。 第四部分构造了一个代表我国银行业平均水平的典型银行，模拟了在公允价值计量模式下该银行面临不同外部冲击时所受到的影响，研究了我国银行业在公允价值计量模式下的稳定性；比较分析了在公允价值计量模式下和历史成本计量模式下银行对外部冲击的反应特点。 第五部分根据全文的理论和实证分析，对我国银行业如何更好地实施公允价值计量模式提出了有关政策建议。 三、主要观点与结论 1、公允价值计量模式具有坚实的理论基础：（1）符合经济学的收益理论； （2）符合会计学理论中的真实收益学说、资产负债观及全面收益理论；（3）符合决策论。 2、公允价值计量模式会对银行运营产生多方面的影响，主要包括：（1）银行的经营行为；（2）银行的投融资行为；（3）银行的内部控制系统；（4）银行的财务报告系统。 3、公允价值计量模式也使银行监管工作面临新挑战，主要包括：（1）监管资本的波动加大；（2）会计资本与监管资本的差异扩大；（3）估值技术的运用使银行间报表的可比性受到削弱；（4）估值技术的运用给管理层提供了操纵业绩的便利；（5）银行经营的亲周期性增强，影响宏观经济和金融稳定。 4、中国银行业实施公允价值计量模式不仅会遇到各国都会遇到的一般问题，还会面临由我国基本国情决定的特殊挑战：（1）中国目前不够成熟的市场环境对公允价值计量模式的有效实施构成制约。（2）中国目前实施的实际是混合计量模式，会产生一些特殊的问题。（3）中国银行业的估值水平不高，影响公允价值信息的可靠性和有效性。（4）中国银行业风险管理系统建设滞后，难以有效应对公允价值计量模式下所面临的风险和波动。（5）中国银行业监管经验和理论研究的缺乏，使公允价值计量模式下的金融监管面临更大的挑战。 5、对中国银行业历史数据的分析证明，公允价值计量模式使中国银行业资产负债和损益价值的波动性增加。然而，波动性增加并非是必然和持续的，银行的资产负债结构和风险管理工作也会对波动性产生影响。 6、有关各方应加强对公允价值计量模式应用的研究，有效应对公允价值计量模式对中国银行业的影响：（1）中国银行业应加强估值模型和技术的研究开发，提高估值水平，保证公允价值估值的有效性。（2）中国银行业应加速建设稳健有效的风险管理系统，应对公允价值计量模式下的波动和风险。（3）会计准则制定机构和银行监管当局应加强对公允价值计量的研究，制定详细可行的公允价值计量指引，指导和规范公允价值计量工作；调整公允价值计量模式对监管资本的影响，保证监管资本的充足和有效。 7、为应对公允价值计量模式对中国银行业的挑战，有关机构和部门应为公允价值计量模式实施创造良好的金融生态环境：（1）有关当局应加快金融衍生品市场建设，银行应加快金融创新步伐，降低公允价值计量模式下市场风险对银行稳定性的影响。（2）中央银行和金融监管当局应加快建设有效的金融安全网，应对公允价值计量模式对金融稳定的影响，当前应加快建设存款保险制度；应分析研究公允价值计量模式对宏观经济的影响，并采取有效应对措施。（3）相关部门应加强对审计、评估等中介机构的诚信建设和规范工作，创建良好的市场环境，提高公允价值估值可靠性。 四、创新与不足本文的创新之处在于： 1、对公允价值计量模式的理论基础从经济学、会计学和决策论方面进行了系统总结； 2、系统总结了公允价值计量模式对银行业的影响； 3、研究了在当期经济金融环境下，公允价值计量模式对中国银行业的挑战，并提出了相应的对策； 4、对公允价值计量模式对中国银行业的影响进行了实证分析，目前尚未看到其他有关的实证分析； 5、根据中国银行业经营环境构造了典型的冲击情景，通过情景模拟分析了公允价值计量模式下外部冲击对中国银行业的影响。 本文的不足之处在于：由于数据来源的限制，本文实证分析中采用的银行业公允价值信息和历史成本信息的时间序列数据和横截面数据均不够充分，使得实证分析不够深入和全面。