商誉问题,一直是会计理论界关注的焦点。在会计要素的确认及计量中,争论最大,讨论时间最持久,至今仍有分歧的,莫过于商誉问题。本文通过对各种商誉概念的细致分析,提出了商誉会计研究的对象是通过价值量表现出来的会计商誉,会计商誉不同一般所说的“商誉”概念的观点;通过对会计商誉形成过程的研究,提出了会计商誉按照产权交易与企业并购的关系可分类为“单纯所有权商誉”和“流通性商誉”,前者是产权交易中的金融资产定价差额,后者是由并购过程的偶然价格波动导致的价值转移,并且二者之间的关系也是不断演变着的;通过对正商誉、负商誉和自创商誉的深入研究发现,它们都只是一些人为规定的会计术语,不能满足会计商誉的性质和内在的分类要求,因此对其存在的合理性有待商榷;文章的最后通过对美国商誉会计准则发展过程的研究,证明了,会计商誉处理和准则的变迁之所以充满了神秘色彩,是由于已有的会计商誉理论和在此基础上建立起来的会计处理方法和准则与现实中的会计商誉的性质和分类相矛盾所导致,只有建立起合乎会计商誉自身的会计处理方法和会计准则才能从根本上解除这种神秘感,才能充分发挥会计的经济功能,更好地为经济发展服务。