随着我国政府职能的转变,以及公共财政体制改革的不断深化,依法治国方略和依法理财观念也已深入人心。这些新变化对我国现行政府会计体系提出了严峻挑战。政府财务报告是政府会计的“产品”,它向社会公众提供有助于评价和分析政府的受托业绩及受托责任履行情况的财务信息,是政府和社会公众联系的纽带。然而我国目前的政府财务报告并不能很好地反映政府受托责任的履行情况,特别是政府财务报告的主体,不论是理论基础还是实践应用方面,还有许多亟待改进和完善的地方。因此,本文认为,适应我国政府职能转变和公共财政体制改革,并借鉴当代西方国家政府财务报告主体的有益经验,改进我国现行的政府财务报告主体,在合理确定主体范围的基础上,建立四级政府财务报告主体体系,以充分反映政府受托责任的履行情况,并希望能够以此为起点,科学合理地界定政府财务报告的目标,最终推动我国政府会计改革的进程。本文共分4章进行讨论:第1章“序论”,主要对论文的研究背景和意义,国内外研究现状,以及研究的主要内容等进行简单介绍。第2章“政府财务报告主体的理论基础”,本章首先从会计主体理论入手,逐步具体分析了政府会计主体理论和政府财务报告主体理论。第3章“国外政府财务报告主体的借鉴”,本章主要以美国、国际会计师联合会和英国为分析的对象,具体介绍了这些国家和机构政府财务报告主体的理论和实践。第4章“我国政府财务报告主体的改进”。本章首先分析了我国政府财务报告主体的现状以及存在的问题,然后在借鉴国外政府财务报告主体应用经验的基础上,提出改进我国政府财务报告主体的建议。