近年来,非公允的关联交易逐渐成为中国上市公司为取得配股资格或实现扭亏、避免被"ST或"PT"而进行盈余管理的主要手段.因此,上市公司关联交易成为中国证券市场监管的重点和难点.到目前为止,监管部门已经出台了一系列法律法规和规章制度对上市公司的关联交易进行规范.中国上市公司关联交易的会计规范主要包括《企业会计准则-关联方关系及其交易的披露》、《企业会计准则棗非货币性交易》、《企业会计准则-债务重组》和《关联方之间出售资产等有关会计问题暂行规定》.该文侧重于研究中国上市公司关联交易的会计规范问题,即关联交易会计规范的内容和关联交易会计规范的作用,尤其是在约束上市公司关联交易盈余管理行为中的作用.该文通过分析中国上市公司关联交易会计规范的发展过程,研究了会计规范在约束上市公司关联交易盈余管理行为中的局限性,在深入分析了会计规范本身存在的问题是这种局限性产生的主要原因的基础上,提出了完善上市公司关联交易会计规范的具体措施.