审计质量是确保公司财务信息质量并进而提高投资者对资本市场信心的一个重要因素,高质量的审计报告较能抑制管理当局操纵财务报告的行为。导致审计质量低下的原因是多方面的,上市公司、会计师事务所和监管者对此都应承担责任,但审计领域中种种理论和实践都表明,审计质量与会计师事务所规模以及审计客户重要性的影响都戚戚相关。一般认为,规模大的会计师事务所因为对客户的依赖程度较低,其提供的审计质量、服务质量和专业水准都比较高。然而安达信、中天勤等大规模会计师事务所出现的严重审计质量问题却与此相悖.对于会计师事务所规模对审计质量影响的实证研究,国内外的学者一直有所研究。但由于研究的时间、研究的范围和研究的方法有所差异,所形成的结论也是不一致的。对于审计客户重要性对审计质量的影响,则有两种意见。一种观点是审计客户与审计师的之间是一种双边垄断关系。为了挽留客户,审计师有动机牺牲他们的独立性并提交有利于客户的审计报告,大客户比小客户更容易利用审计师所处的竞争环境采取对客户自身有利的方式来解决审计冲突。另一种观点则认为在现有的法律环境下,经济依赖性不会影响审计师的独立性,反而可能使审计师能进一步了解客户的营运方式及业务流程,提升发现财务报告舞弊或者错误的能力。本文首先回顾了国内外有关理论和文献,在此基础上从审计质量的内涵出发,对会计师事务所规模、审计客户的重要性与审计质量的关系、审计意见类型与审计质量的关系进行了理论分析并提出研究假设,构建了恰当的模型,选择合适的数据。其后以国内上市公司年报的审计意见类型作为审计质量的替代变量,以会计师事务所的年业务总收入作为会计师事务所规模的衡量指标,以事务所从某上市公司获得的年度审计收入占其从国内所有上市公司获得的年度审计收入的比例作为审计客户重要性的衡量指标。在控制公司现金流量、偿债能力、股权结构等对审计质量产生影响的基础上,构建会计师事务所规模、审计客户的重要性对审计质量的影响的实证模型。通过描述性统计、单变量分析、多变量分析以及多元回归分析方法,对收集的深沪两市2006年上市公司的977个样本年报数据进行了统计检验。研究结果发现:事务所规模对审计质量没有显著影响;对不同规模的会计师事务所而言,审计客户的重要性对审计质量的影响是存在差异的。并根据此实证小结,结合目前国内资本市场的现状,提出了相应的政策建议。最后,针对实证研究中的种种不足,进行了回顾与展望,以希望能够在此领域,对日后进一步的研究能够有所作用。