公允价值与盈余管理研究

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在我国,新会计准则应用公允价值计量是一大亮点。公允价值对盈余管理的影响,颇受我国会计学界的关注。国内学者对企业盈余管理行为是否存在及其规模问题所进行的统计研究比较充分,但缺乏来自资本市场的经验数据。本文将从理论和实证两个方面研究公允价值对盈余管理影响,旨在为完善会计准则的制定和企业运用会计准则提供理论指导。  本文首先概述研究背景及意义,研究思路及方法和研究创新点,然后主要回顾了本文写作所引用和借鉴的理论资料。笔者阐述了公允价值与盈余管理计量方面的文献,为本文的实证研究奠定了理论基础。并且本文回顾了国内外有关于公允价值对盈余管理影响的文献资料及研究盲点,为本文的研究指明了方向。接着本文从新会计准则出发,结合与公允价值相关的准则分析,研究了公允价值对盈余管理理论上可能的影响,并通过建立盈余管理的度量模型以及设计一系列的比较方法进行实证研究,本文证实了引入公允价值会计的程度越大,盈余管理的空间越大,并且企业在选择是否采用公允价值计量时,存在强烈的盈余管理动机。在理论研究和实证研究的基础上,本文得出了公允价值影响盈余管理的结论,并由此总结了完善我国会计准则,加强披露及相关管理的几条政策建议。
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