随着“知识经济”的兴起，当今经济的发展，正从劳动经济、资源经济阶段逐步向智力经济阶段转变。在知识经济环境下，与工业经济时代的物质资产是推动企业成长与经济发展的核心生产要素不同的是：代表创新能力、以人力资源为主要形式的知识成为推动企业成长与经济发展的核心生产要素。但迄今为止的整个会计学理论体系、概念体系和核算体系，均突出地强调了非人力资本的核心地位，而忽略了人力资本的核算。值得深思的是，当人类迈向21世纪，步入知识经济时，现存的会计理论是否面临着新的挑战。 本文正是对以上问题的一些思考。通过严密的理论论证，本文初步构建了人力资源会计的基本概念体系；通过对现有人力资源会计核算模式的分析；本文提出了一种改进的人力资源会计核算模式——人力资本所有者权益会计，并对其应用作了初步探讨。