随着中国经济的不断发展,各国企业间的贸易往来不断增加,为促进全球贸易流动,各国协商并达成大量的税收协定,以减少重复征税对贸易的冲击。同时,税收协定为某些企业提供了避税的机会,企业通过交易安排、组织形式变更等方式来选择利益最大化的协定,达到少缴税款的目的。大多数情况下,企业选择较好操作的“受益所有人”达到上述目的。在税收协定中,“受益所有人”作为优惠税率适用的重要概念,对其进行探讨有助于加深对协定的理解和对协定的运用。“受益所有人”主要是对股息、利息和特许权使用费最终归属的界定,是否具备“受益所有人”身份事关相关缔约国企业的切身利益。我国与其他国家和地区签订税收协定超过一百多个,基本都对这三种所得规定较为优惠的税率。本文通过探究“受益所有人”概念的起源,梳理“受益所有人”从法律概念转变为经济学概念的变化,尝试探讨“受益所有人”两大原则产生的根源,得出“受益所有人”经济原则和法律原则不仅产生于信托制度,而且还产生于各国对税收管辖权的争夺。此外,本文通过分析我国关于“受益所有人”的三个文件,分析政策在实务中的可操作性是否有待提高,是否给予企业逃税和避税的空间,阐述实务中税务机关对“受益所有人”的认定,论述相关认定是否符合政策制定的初衷。本文建议增加“受益所有人”时间维度,认为“受益所有人”身份的享有需要拥有时间期限。