市场经济条件下,导致资产减值的因素广泛存在,企业会计信息使用者要进行正确的决策就需要资产减值相关信息。固定资产作为企业长期资产的重要组成部分,其价值变动对企业财务状况、经营成果及资本市场的股票价格和收益都有很大影响。本文希望通过对固定资产减值相关问题的研究能对完善我国的固定资产减值会计规范有所裨益。 本文在讨论资产减值相关理论的基础上,主要从理论探讨和案例分析两个方面展开对固定资产减值会计的研究。 通过将我国的固定资产减值会计规范与国际会计准则及美国财务会计准则进行比较,主要差异为:企业中固定资产通常以一系列组合为盈利单位,而我国要求以单项固定资产进行减值测试,可能影响对固定资产的计价;我国资本市场不够完善及企业会计管理职能相对较弱也影响了资产减值中可收回金额的运用;我国对固定资产减值转回的规定过于原则化,缺乏可操作性;我国对固定资产减值信息披露要求过于简略也影响了报表使用者对企业资产状况的把握。本文认为,可以考虑借鉴国外固定资产减值相关规范,从增加固定资产的进一步划分,加强和规范可收回金额的运用,增加对固定资产减值转回的限制及增加对固定资产减值的信息披露要求几方面入手完善我国的固定资产减值会计。 通过对固定资产持有使用过程中价值变动的三种形式:计提折旧、资产减值和资产重估的比较分析,明确三者是对不同前提下固定资产价值变动的记录和反映,其应用环境和会计处理也有本质区别。本文在分析固定资产减值及减值变动中对企业所得税费用等报表相关项目的影响情况后指出:对固定资产进行减值会计处理,不会影响企业应交所得税,但会影响资产总额和会计利润。