【摘 要】
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2007年,我国实施新会计准则,在金融资产等多个领域广泛而谨慎地引入了公允价值计量模式,引发了会计界的一次重大变革。本文基于契约有用性视角,选取2004年到2012年我国A股上
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2007年,我国实施新会计准则,在金融资产等多个领域广泛而谨慎地引入了公允价值计量模式,引发了会计界的一次重大变革。本文基于契约有用性视角,选取2004年到2012年我国A股上市公司为样本,将规范性研究和实证研究方法相结合,研究公允价值计量模式的应用对管理层薪酬契约的影响。本文研究发现,公允价值计量模式的引入降低了管理层薪酬与会计盈余的相关性,影响了会计信息的契约效率;公允价值变动损益与管理层薪酬之间无显著相关关系,而其他会计盈余与管理层薪酬显著正相关;与股权分散的公司相比,在股权高度集中的公司中新准则对会计契约有用性的影响程度较小。这些结论表明,公允价值计量属性的应用降低了会计信息在管理层薪酬契约中的有用性。在实践中致力于完善公司治理机制、加强注册会计师审计监督、创新资本市场监管,将有助于提高会计信息的契约效率。
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