1992年,我国颁布了“两则两制”,以适应市场经济体制要求的现代会计制度取代计划经济体制下的传统会计制度,实现了会计制度的根本性变革。时至今日,这项新会计制度成功运行已逾15年,对深化我国的改革开放、推动市场经济的繁荣发展产生了重大作用和深远影响,对我国会计制度变迁的分析评价即成为一个重大的历史性课题,仍待我们继续研究。本文拟从1992年会计制度变迁出发,对旧有制度进行描述,分析旧制度的职能与特点,厘清新旧制度之间的差别,阐明制度变迁的必要性。全文旨在说明,会计制度变迁是经济体制变迁的必然要求,新制度比起旧有制度更能适应市场经济的发展。为探寻会计制度变迁的深层次原因,本文首先从会计制度的经济学分析出发,以诺斯的制度变迁理论和纳尔逊、温特的制度演化理论为分析框架,认为会计制度的演化是内部规则与外部规则之间相互作用、不断协调的结果,市场经济条件下演变出了独一无二的现代会计制度。其次分别讨论了我国传统会计制度和新会计制度,说明其运行、结构与功能,得出的结论为传统会计制度是服务于全面经济核算并依附于计划经济体制的非独立制度,受计划经济体制的约束而被“锁定功能”,在实行市场经济以后逐渐失去了存在价值。这样,国家不得不采取强制性变迁方式从国外移植所谓的市场会计制度,也即我国的新会计制度,满足了国有企业改革不断深化对经济制度的配套和协调要求。再次,由于此次变迁意义非比寻常,本文突出了会计制度变迁对我国会计理论与实践的推动作用,这主要体现在以下三个方面:转变了会计思想,建立起与市场经济体制相适应的会计理论体系和形成了会计制度体系。最后对全文作了总结。