本篇论文主要进行财务重述与会计师事务所变更关系的实证研究。建立在委托代理理论,会计师事务所风险管理理论、声誉理论和信号传递等理论及前人研究的基础上,首先,本文直接研究了财务重述与事务所变更之间的关系,再进一步从不同角度对财务重述做出了情形分类,将财务重述归类为多次财务重述与单次财务重述,核心财务重述与非核心财务重述,违规财务重述与差错财务重述,以及从盈余报错程度出发衡量财务重述。分别研究不同情况下财务重述对于事务所变更的影响。其次,本文继续研究了针对会计师事务所变更方向的内容。根据中国注册会计师协会的排名,将会计师事务所的变更划分为向上变更与非向上变更,以此研究财务重述的发生是否导致事务所提升排名。并且根据对于财务重述进行的划分,再分别研究各个情况下企业这一重述行为与事务所的排名的变化。最后,本文从会计师事务所行业专长的角度深入分析,研究企业财务重述行为对于行业专长的影响。综述本文共提出了三个层次的假设:第一,财务重述更有可能导致企业改变下一年的会计师事务所;并且,财务重述为多次财务重述、核心重述、违规财务重述、盈余报错程度更高的上市公司更有可能改变下一年的会计师事务所。第二,发生财务重述的上市公司相对于未重述的公司更可能将事务所向上变更;并且财务重述为多次财务重述、核心重述、违规财务重述、盈余报错程度更高的上市公司更倾向于向上变更会计师事务所。第三,发生财务重述的公司更倾向于变更为行业专长较高的事务所。根据本文的实证研究结果,最终整体论证了该文所提出的各类假设。总结本文的创新点主要如下:首先,在以往国内外的研究中,单独从财务重述的角度和会计师事务所的角度出发的研究比较多,本文则进一步充实了这两者之间关系的直接研究;其次,将财务重述基于不同的视角下进行划分,研究不同情景下的财务重述对于事务所的变更的影响;最后,从变更后的事务所的方向出发,在事务所排名的基础之上,本文进一步引入会计师事务所行业专长的概念。