首先,城市商业银行作为经营高风险的企业,其本身具有总体规模较小、竞争能力低下、产品创新能力不足、信用等级偏低、融资成本居高不下等总体特点,城市商业银行想在大银行占据主要金融市场的夹缝中生存发展,其自身的核心竞争力—内部控制制度就显得尤为重要。其次,近年来,随着城市商业银行的不断追求规模,其内部控制制度不完善造成的涉案案件此起彼伏。先后有2010年齐鲁银行70亿金融诈骗案件、2012年烟台银行支行行长携4.36亿票据潜逃案件、2013年内蒙古银行董事长敛财6亿元案件等,金融案件的发生,不仅会对抗风险能力小的城市商业银行造成创伤性打击,更体现出其自身的免疫力—内部控制制度存在缺陷。最后,城市商业银行资产规模由2003年的1.46万亿元发展至2019年6月末的35.98万亿,资产增长约25倍;城市商业银行在金融机构中的占比由2003年的5.29%发展至2019年6月末的12.78%,占比增长约2.5倍。随着城市商业银行不断发展壮大,逐步扩占其在我国金融机构的份额,城市商业银行不再仅仅是振兴地方经济的产物,其健康发展关系到我国金融体系安全和稳定的运行。鉴于以上三个方面,无论是增强城市商业银行核心竞争力、调整其免疫系统,还是维持金融行业稳定。城市商业银行建立设计和实施有效的内部控制制度才能符合其自身和市场的发展。故本文采用案例分析法,与内部控制理论相结合,参考国内外文献综述。首先收集了我国21家上市城市商业银行的信息,并在公开网站搜寻其内部控制报告,从报告披露、质量、标准等方面分析,初步挖掘我国城市商业银行对内部控制的重视程度及内部控制披露情况,了解到我国城市商业银行优化内部控制的必要性。然后选取无论从成立期间、发展状况、资产规模、内部控制制度,均能代表我国城市商业银行缩影的X城市商业银行作为切入点。整理其相关制度,收集上千个数据,调查其经营现状,将其内部控制成果与同期城市商业银行进行对比。通过分析其财务数据指标评测其内部控制水平,通过以COSO报告五要素为基点深入挖掘其内部控制缺陷,详细分析其内部控制缺陷的成因。最后根据分析结论,针对X城市商业银行内部控制的五要素三道防线提出优化建议。