本文以会计信息质量特征为出发点,以企业合并会计为研究对象,在简要回顾美国、国际会计准则理事会(IASB)和英国等国家企业合并会计规范产生和发展历程的基础上,通过对美国、IASB 和英国等国家会计信息质量特征、合并理论、合并范围、合并方法、公允价值和合并商誉诸方面问题的分析,从而对我国理论与实务中的企业合并会计问题提出一孔之见,以期对我国企业合并会计规范的完善有所裨益。 全文共分四章。第 1 章对美国财务会计准则委员会(FASB)、IASB 和英国会计准则委员会(ASB)关于会计信息质量特征进行文献综述,在辨析会计信息质量特征之间关系的基础上,重构了符合我国国情的会计质量特征框架。本文的分析表明,会计信息质量特征随着市场经济环境的变化和使用者的要求经历着历史变迁。相对于美国、IASB、英国等国家,我国还没有明确地构建会计信息质量特征体系。如何充分借鉴国际惯例,是我国尽快构建会计信息质量特征体系的一条捷径。同时,通过对会计信息质量特征之间关系的辨析,指出会计信息质量特征进入加速扩容期,可比性和可理解性应与可靠性、相关性并重。 第 2 章简要回顾了美国、IASB 和英国等发达国家准则制定机构企业合并会计规范的沿革,并从中分析会计信息质量特征的演进。笔者认为,从企业合并会计规范的沿革来看,对高质量会计信息的不懈追求是推动企业合并会计发展的根本。会计信息质量特征是选择或评价可供取舍会计准则、程序和方法的标准。 第 3 章,主要研究基于合并会计信息质量特征的理论与实务中涉及的企业合并会计问题。其中包括企业合并会计的信息质量特征、企业合并经济实质与合并理论和企业合并会计中其他若干问题,具体涉及合并会计信息质量的需求、经济实质对信息质量特征的影响、合并范围、合并会计方法的选择、公允价值的使用、合并商誉这几个会计问题。 第 4 章,通过分析我国企业合并会计的现状,并基于会计信息质量特征,对如何解决第 3 章中的若干问题提出了几点拙见,以期对我国合并会计规范的完善有所裨益。