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互换作为20世纪80年代初产生的一种新兴金融衍生工具,具有规避风险、逃避外汇管制、降低融资成本、进行资产负债管理等功能,因而成为金融衍生工具中应用最为广泛的工具之一。上世纪80年代末以来,互换在发达国家得到了高速发展,互换市场更是有了爆炸性的增长。互换在企业中的广泛应用,使互换会计研究显得尤为重要。互换会计是会计的难题之一。我们在对互换会计进行研究时,主要是从互换对传统会计理论的挑战、互换的会计确认、会计计量、会计披露等方面展开的。为了将互换纳入表内核算,需要重新审视和构筑会计要素概念的新框架,对资