从市场经济的一般规律可见,企业间存在的严重信息不对称问题是导致当今产能过剩的主要原因之一。随着市场经济转型的不断深入,会计师事务所作为政府与企业间经济贸易往来的桥梁,可以说对市场稳定、健康发展的作用是不可忽视的。2012年颁布的《关于2012年主板上市公司分类分批实施企业内部控制规范体系的通知》中指出,从2012年起,我国的主板上市公司要分类分批推进实施企业内部控制审计。因此,会计师事务所不仅要为企业提供财务报表审计报告,同时还要提供内部控制审计报告。由于一时间突发性审计工作量的增加,事务所的忙碌程度增加是否会影响审计质量呢?这个问题尚待研究。基于此,本文主要研究会计师事务所的忙碌程度与审计质量的关系;同时以被审计单位的业务复杂度作为调节变量,验证调节变量对上述关系造成何种影响。通过对忙碌程度与审计质量关系的国内外研究文献进行梳理发现,国外学者的研究主要是基于萨班斯法案时期强制性更换审计合伙人的视角(Karen Lai,2016;John Goodwin,2016)。从国内学者的研究情况来看,现有关于忙碌程度与审计质量关系的研究主要是基于签字审计师的视角(韩维芳,2016;张霞丽,2016)。虽然学术界对于会计师事务所与审计质量关系的研究较丰富,但大部分都是针对事务所或客户某些特征方面的研究。关于会计师事务所的忙碌程度与审计质量关系的研究暂时还没有。2012年由于突发性审计工作量的增加,为本文的研究提供了良好的时机与视角。本文以2012年的2083家A股上市公司作为样本,同时选取了2013-2015年三年的数据作为对照组。本文以委托代理理论、信息不对称理论为基础,以审计质量(OP)为被解释变量,以会计师事务所的忙碌程度(LBPAR)为解释变量,建立了会计师事务所的忙碌程度对审计质量影响的多元回归模型,用实证的方法检验了两者之间的关系。然后,本文采用两种方式度量被审计单位的业务复杂度(TADUM、CURDUM),且将其作为调节变量,建立模型进行回归分析。研究结果发现:1.会计师事务所的忙碌程度与审计质量之间存在负相关关系,且该关系仅存在于强制性要求披露内部控制审计报告的初年;2.公司财务特征是影响审计质量的重要因素,企业的审计业务复杂程度越高,审计失败的风险越大,从而增强了二者的负相关关系。最后根据本文的研究结果提出相关研究建议与研究展望。