随着我国资本市场的逐渐成熟和完善及所有权和经营权相分离的背景下,上市公司财务信息能够公开公正的披露起着举足轻重的作用。此时,独立审计保证上市公司财务信息披露的真实性、维护财务报告使用者利益、优化资本市场资源配置意义重大。然而,我国审计市场上还存在一些不足:首先,我国审计市场上的审计需求不是来自市场自发性需求,主要是政府监管机构的强制性需求,导致一些上市公司聘约会计师事务所主要关注审计服务的价格而不是审计质量。其次,我国审计市场上除了国际(四大)外,本土事务所基本上规模较小,提供的相关业务比较单一且相似,事务所没有突出的优势,形成审计行业的市场集中度较低,审计市场处于垄断竞争阶段。因此,事务所为了能够在激烈竞争中生存,与众多行业一样主要采取价格竞争获得客户。事务所低价的审计收入只有超过其付出的审计成本才有揽客的意义,这样一来事务所往往会通过简单的审计程序不断地节约审计成本,注册会计师在执业过程中难以保证审计独立性而影响审计质量。鉴于此,本文将按照“我国审计市场上是否存在低价竞争”——“低价竞争对审计质量的影响”思路展开低价竞争与审计质量相关性研究。本文首先以2002-2013年的上市公司的审计费用为研究数据,结合本文“低价竞争”的定义,从中筛选出符合定义的268家上市公司,采用描述性统计分析结合审计市场的结构、特征来说明我国审计市场上存在低价竞争行为。其次,关于低价竞争与审计质量的相关性研究,本文以上市公司的审计费用降低率来表示低价竞争变量,采用可操控应计利润的绝对值作为审计质量的替代变量,并引入了12个相关的控制变量,建立多元线性回归模型。考虑到研究过程的严谨性和科学性,本文选用了大量的国内外文献和理论来解释相关的定义,以期广大业内人员对审计行业和审计市场有深入的了解,从而继续探究以期丰富审计界的学术研究。