自美国安然事件以后,美国出台了《萨班斯——奥克斯利》(以下称SOX)法案,内部控制逐渐成为全球关注的焦点与热点。随着现代企业的发展,高层管理人员在战略选择等重大决策中起着至关重要的作用,近年来,我国上市公司频繁发生高管变更事件,高管变更对内部控制质量的影响亦成为公司治理的主要内容之一。产品市场竞争的公司治理效应在学术界尚未行成一致结论,其对内部控制质量的影响亟待研究。本文主要研究了高管变更、产品市场竞争分别对内部控制质量的影响。首先,本文就高管变更影响因素及经济后果、内部控制质量影响因素以及产品市场竞争与公司治理相关文献进行回顾和评述。其次用委托代理理论、高层梯队理论、描述了高管变更对内部控制质量的影响路径,由于所有者和高层管理人员之间存在信息不对称和利益函数的不一致,这就给高层管理人员提供了机会主义行为的可能和机会。同时,高层管理人员的更换面临着关系网络的重建,高管团队的重组,职权的重新分配,因此,高管变更将导致内部控制质量下降。另外,以产业组织理论为基础刻画了产品市场竞争对内部控制质量的影响,企业行为受到市场结构和企业市场竞争地位的影响,竞争越激烈,高层管理人员提高公司治理效率的动机越强烈,因此,产品市场竞争有助于内部控制质量的提高。然后,本文以2010-2015年沪深两市全部A股上市公司为研究对象,用实证研究的方法首先检验了高管变更以及继任来源对内部控制质量的影响,其次在考虑产权性质的情况下考察了行业层面和公司层面产品市场竞争对内部控制质量的影响。结果表明:(1)高管变更与内部控制质量显著负相关。(2)变更样本中,继任高管继任来源与内部控制质量显著负相关。(3)行业竞争强度越高的非国有上市公司,内部控制质量越差;市场竞争地位越高的非国有上市公司,内部控制质量越高。这说明高管变更将导致内部控制质量下降;继任来源为内部时有助于保持内部控制质量;产品市场竞争对于国有上市公司内部控制质量的影响甚微;对于非国有上市公司,公司层面的产品市场竞争发挥了显著的治理效应,而行业层面的产品市场竞争产生了治理效应的异化效应。最后在上述理论分析和实证检验的基础上,提出我国上市公司应当提高风险应对能力,提高高管对内部控制的重视程度,同时,提升自身竞争地位,自觉将内部控制与管理体系融合。