根据《中国注册会计师审计准则1411号——利用内部审计师的工作》要求,注册会计师可以从内部审计的客观独立性、内部审计人员在工作中是否具备应有的职业关注、内部审计人员的专业胜任能力,以及是否能够和注册会计师进行有效沟通方面进行评价内部审计质量,并利用内部审计工作。国外学者已从理论与实证两个方面对外部审计评价、利用内部审计工作,以及内部审计质量与审计费用关系进行了研究。那么,内部审计质量对注册会计师审计费用有何影响呢?一些研究学者认为在高质量的内部审计前提下,外部审计利用内部审计工作,可以提高审计效率,减少审计成本,降低审计费用。然而,相对于国外研究成果来说,国内研究起步较晚,研究成果较为贫瘠。且随着内部审计不断发展,准则与制度的不断完善,以往研究的许多变量已不适应现在准则要求。在实务中,许多企业对内部审计机构职能并未足够重视,忽视内部审计与外部审计的协同作用,影响了内部审计作用充分发挥。因此,内部审计质量与审计费用两者之间的关系是一个需要重视,亟待深入探讨的问题。本文采用文献研究和实证分析相结合的方法,选取2014-2016年中国制造业上市公司的数据为样本,对内部审计质量与审计费用的关系进行了研究。首先,对国内外相关文献进行梳理,运用受托经济责任理论、公司治理理论和交易费用理论,对内部审计质量与审计费用关系进行理论分析,提出研究假设。其次,运用以往常规的间接研究方法,以非预期审计费用作为审计费用替代变量,间接研究内部审计质量与审计费用的关系。最后,采用直接研究方法,将内部审计质量与审计费用直接建立联系,以验证间接研究结论的准确性。研究表明:内部审计机构独立与客观公正,内部审计人员专业胜任能力,内部审计质量控制与审计费用显著相关。本文贡献主要在于:(1)选取的内部审计质量衡量变量与以往学者不同,根据审计准则的不断发展,选取了与现行准则更相适应的内部审计机构的独立与客观公正,内部审计人员的专业胜任能力,内部审计质量控制三个变量作为衡量标准。(2)从外部审计与内部审计关系入手,研究高质量内部审计工作对审计费用的影响,并根据研究结论,提出相关政策建议:企业方应重视内部审计,强化内部审计职能;外部审计机构应利用高质量的内部审计工作降低审计成本;准则制定者与市场管理者应加强政策实施与监督,贯彻法律法规的实施。