企业内部控制是企业按照发展战略健康发展的保障,完善可靠的内部控制可以预防潜在问题、及时发现问题、快速解决问题,在高效管理风险的同时提高经营效率和效果、减少企业经济损失,维护并保障各方利益。内部控制缺陷反映企业内部控制无效,可能导致企业严重偏离控制目标,内部控制缺陷的修复可以使企业恢复健康。管理层能力作为企业人力资本产出结果的体现,不仅影响企业的财务情况,而且是企业建立健全内部控制的关键。管理层是企业内部控制的实施者,管理层及其能力的影响贯穿在内部控制的设计、运行、内部控制缺陷的认定标准、识别和修复的整个循环中,管理层容易凌驾于内部控制体系,内部控制缺陷与管理层密切相关。内部控制缺陷的评价方及信息使用者主要可分为企业内部和外部的投资者以及政府监管部门。基于此,研究我国管理层能力对企业内部控制缺陷修复的影响对于企业、投资者和监管机构都有重要意义。文章首先介绍了研究背景、意义,以既有研究结果为基础,归纳总结出已有研究的主要方向和改进的空间。其次,界定主要的概念,利用数据包络法DEA-Tobit模型衡量管理层能力,采用迹象法和直接法确定样本公司。再次,以人力资本理论、委托代理理论、现代管家理论、信号传递理论为支撑,沿着“管理层能力与内控缺陷修复的关系——该关系是否受内控监管力度的影响——该关系是否受产权性质差异的影响”的路径多角度分析管理层能力与内控缺陷修复的关系,并提出相应的研究假设。研究选取2012-2017年我国沪深A股上市公司作为内部控制缺陷修复情况的整体研究样本。采用多元回归模型进行研究后,得到结果:(1)管理层能力与内部控制缺陷修复显著正相关,即管理层能力越高,内部控制缺陷修复越好;(2)与一般的内部控制监管力度相比,内部控制监管力度加强时,管理层能力与内部控制缺陷修复的关系更显著;(3)相比与非国有企业,国有企业管理层能力与内部控制缺陷修复的关系更显著。最后,针对研究结果,提出相应的建议以提高内部控制缺陷的修复:(1)加大人力资本投资,鼓励管理层积极参与良性经理人市场竞争,使用竞聘和绩效考核制度,选拔采用高能力的管理层,促进内部控制缺陷修复;(2)加大内控缺陷隐瞒不报的惩罚力度,改善企业披露内部控制重大缺陷情况;(3)有关政府部门、机构加强内部控制监管,促进内部控制缺陷修复。