随着安然、世通等大公司的财务丑闻的曝光和安达信、中天勤等大型事务所审计失败案的不断出现,给世界和我国的资本市场及监督机构带来了极大的冲击,同时也让注册会计师的独立性和审计质量问题日益受到人们的关注。为了保持审计师的独立性,提高审计质量,有效遏制层出不穷的财务造假和审计失败,审计轮换制度(从杜邦公司的任意审计轮换制度到强制审计轮换制度)被广泛地认为是加强注册会计师独立性和提高审计质量的一个重要手段。本文从审计轮换制度这个话题出发,首先概括介绍了审计轮换制度的起源和发展,简述了审计轮换制度的研究背景,然后介绍了国内外对于强制审计轮换制度的不同观点,基本分为支持和反对两种观点。第三章对审计质量的内涵及专业胜任能力和独立性特征进行评述,下文基本围绕强制审计轮换制度对这两个特征的影响,来分析对审计质量的影响。并且通过理性经济人理论和审计契约理论对该制度的可行性进行了分析,使强制审计轮换制度有了理论支撑。第四章就重点分析了强制审计轮换制度是如何对专业胜任能力和审计独立性产生影响的,从而综合分析对审计质量的影响。第五章通过对审计轮换制度的成本因素分析,其次结合南京中北集团由于没有实行审计轮换而蒙受重大损失的审计失败案例,将审计轮换制度的实施成本和审计失败所蒙受的损失进行综合考量分析,我最终得出了审计轮换制度的实施成本远远小于审计失败所遭受的损失,因而我支持强制审计轮换制度的实行。根据以上的理论及案例分析,我还提出了提高审计质量的一些建议。在文章最后,指出了文章中的不足,并且提出了对审计轮换制度的展望,随着我国经济的发展和法律法规的不断完善,政府将会制定出适合我国国情的审计轮换制度,来保证审计独立性,提高审计质量。