随着企业集团的出现，为了满足母公司会计报表使用者对于企业集团作为一个整体的财务信息的需要，母公司就必须编制合并会计报表。合并会计报表是财务会计领域内问题最多，且最为复杂和充满争议的问题。 编制合并会计报表，明确概念是非常重要的。论文中对一些概念进行了阐述，如集团、商誉的概念。合并会计报表的合并理论对于会计报表的编制具有重要的意义。根据不同合并会计报表的合并理论，其确定的合并范围和选择的合并方法也不相同，合并理论的选择直接关系到合并会计报表提供什么样的信息，为谁提供信息等一系列问题。论文对四种合并会计报表的合并理论的思想、特点进行了探讨，并对这四种合并理论进行了比较和评价，提出了适合我国的合并理论。 企业合并日合并会计报表的编制是一个重要内容，而其合并会计处理方法又是关键。因为企业合并涉及巨额财务利益，不同的会计处理方法的选择会影响到各方的财务利益及合并的最终结果，不同的会计处理方法对以后的帐务处理和合并会计报表的编制产生不同的影响。根据企业合并的基本概念和基本合并理论，论文对企业合并日的会计处理方法（购买法和权益结合法的）内客，以及它们之间的差异进行了比较分析，并提出了我国企业采用购买法的原因。 企业合并后的合并会计报表的编制是合并会计报表研究的主要内容，而编制抵销分录是编制合并会计报表的关键一环。抵销分录编制的正确与否直接关系到合并会计报表质量的好坏，关系到合并会计报表能否发挥其应有的作用。根据合并会计报表的基本合并理论、企业会计处理方法，论文对重要的内部交易事项及其抵销分录的编制方法进行了探讨。