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盈余管理是源自西方的概念,其实质是会计准则留有较大的判断空间,企业管理者利用会计准则的不完善以及会计政策的可选择性,依照一定的职业判断对财务报告中有关盈余信息进行管理。适度的盈余管理是企业有关利益主体采取合法手段追求自身利益的举措,有利于促进资本市场的快速发展和会计准则的完善。另一方面,过度盈余管理导致的会计信息严重失真会损害企业其他利益相关者的利益,破坏公平竞争的市场秩序。会计收益是影响高层管理者报酬契约制定和执行的重要因素,由于契约的不完备性、信息不对称以及经济主体的有限理性等,管理者可