伴随着社会的进步和经济全球化的进程,证券市场成为经济社会生活不可或缺的一个重要组成部分和经济社会关注的焦点。证券市场的健康发展,关系着社会资源的有效分配,也关系着经济社会的持续稳定。上市公司对外充分及时的会计信息披露和对内良好的公司治理,是证券市场稳定的重要保障。作为公司治理机制必不可少的一部分,外部审计,通过独立的第三方对企业财务报告的真实性和公允性提供合理保证,保障了证券市场披露的会计信息的真实性,提高了上市公司的治理效率。审计费用,作为衡量外部审计市场健康有效运行的标志,日益得到重视。自上世纪90年代以来,国内外会计信息造假丑闻频繁发生,财务重述作为一种重大会计信息更正机制也受到了更多的重视。针对财务重述现象,会计师事务所会如何对审计费用进行调整是本文着重研究的问题。本文在介绍了相关背景后,在组织合理性理论和会计师事务所风险规避倾向的基础上,分析了财务重述与审计风险的关系,进而分析了财务重述与审计费用的关系。本文认为：从纵向的角度来看,对于发生财务重述的上市公司来说,会计师事务所在公司发生财务重述后收取的审计费用应当高于发生财务重述前收取的审计费用,因此我们认为,会计师事务所针对重述后期收取的审计费用相比重述前期更高；从横向的角度来看,对于其他条件近似相同的财务重述公司与非财务重述公司来说,会计师事务所在财务重述公司后期收取的审计费用应当高于同等条件非财务重述公司后期收取的审计费用,因此我们认为,会计师事务所在财务重述后期收取的审计费用,重述公司相比非重述公司更高；引发上市公司进行财务重述的动因多种多样,不同动因引发的财务重述,对重大错报风险的影响程度不同,相应地,对审计费用的影响也有所不同。核心重述可能影响公司业绩计量的可靠性,而非核心重述通常不会大幅影响公司业绩前景,因此我们认为,会计师事务所在财务重述后期收取的审计费用,核心重述公司相比非核心重述公司更高。后文的实证研究为上述理论分析提供了经验证据。本文共分为六部分,每部分的研究内容如下：第一部分,绪论。本部分阐述了研究背景与意义、研究思路与框架与以及研究内容与方法,引出所要研究的问题。第二部分,研究现状。本部分对国内外财务重述、审计费用的影响因素和财务重述与审计费用关系的既有研究作了分类综述。第三部分,理论分析与研究假设。本部分首先明确了财务重述与审计费用的相关概念,在组织合理性理论和会计师事务所风险规避倾向理论的基础上,分析了财务重述与审计风险的关系,进而分析了财务重述与审计费用的作用机制,提出研究假设,为后面的实证研究提供理论依据。第四部分,研究设计。本部分说明了数据来源与样本的选择,并具体介绍了本文的模型设计与变量设定。第五部分,研究结果与分析。本部分列示了实证研究结果,证实了公司财务重述的发生与否与审计费用的关系,会计师事务所会针对发生财务重述的公司收取更高的审计费用；发现了公司财务重述的性质与审计费用的关系,会计师事务所会针对发生核心财务重述的公司收取更高的审计费用。第六部分,结论与展望。本部分根据上文经验检验结果得出研究结论,提出完备公司内部机制和完善市场外部体系的政策建议,并详述了本文的研究不足,提出未来研究方向。本文的主要贡献在于,从外部审计的视角拓展了财务重述的有关研究,同时,从财务重述这个切入点深入了审计费用领域的研究。首次较为系统全面地研究了财务重述与审计费用之间的关系,并且区别了纵向和横向两个角度分别探究财务重述与审计费用的关系问题,为会计师事务所进行审计定价、制定审计收费战略、更好地选取策略管理风险提供直接的经验证据。