理论上,财务报告中包含的会计报表、附注以及其他情况说明都是反映上市公司经营状况和成果的信息载体,因此财务信息质量的高低以及是否得到如实和客观地披露是影响投资者利用该信息并作出经济决策的关键因素。因此,对于财务报告质量的关注度在学者和大众中居高不下。经济全球化如同一把双刃剑,一方面让我国市场经济在30余年里实现质的飞跃,另一方面资本市场的负面效应也逐渐浮出水面,其中较为显著的便是财务报表重述。频频爆出的财务丑闻不仅给投资者带来了经济损失,更引发市场的不稳定和异常交易,进一步增加了政府和监管部门对市场秩序的维护压力。这一连锁发应自然引发了学者对财务报表重述的探究,由于财务报表重述更多的存在于建立现代企业制度的上市公司中,毫无疑问,研究的重点在于公司治理和财务报表重述之间是否存在内生性,却忽视了公司的“守门员”——内部控制在其中的作用。因此,本文希望从内部控制的视角去探索和揭示财务报表重述发生的原因和带来的后果。当然,对于内部控制和财务报表重述的关系研究又不能离开公司治理结构这个大环境,其中股权结构又是公司治理中的重要部分,显著影响到内部控制制度的运行是否有效。而国外学者多是从分散的股权结构去分析两者之间的关系,这与目前较普遍的股权结构不太相符。据统计,金字塔股权结构是现今我国上市公司中治理结构广泛采用的一种持股控制结构。在金字塔股权结构下,控股股东可以透过层层公司和错综复杂的链条来实现对于底层上市公司的实质管理和对经营决策的重大影响,当实际控制人一旦可以直接参与企业管理,必然会通过各种路径提高自身股权的集中度和话语权,进而影响财务报表重述的发生频率。因此,本文主要通过利用2013-2015年沪深A股主板的公司数据为样本,采用理论推衍与实证分析相结合的方法进行分析。首先对财务报表重述、金字塔股权结构和内部控制制度在理论和文献进行梳理和总结;其次,建立相关模型利用stata软件将金字塔股权结构、内部控制和财务报表重述相关数据进行相关性检验和回归分析,探讨内部控制与财务报表重述的关系,以及分析金字塔股权结构对二者关系的影响。实证结果发现:第一,内部控制有效性与财务报表重述显著负相关,健全和完善的内部控制实施效果越强,对财务报表重述愈能起到有效的抑制作用;第二针对金字塔股权结构的实证分析,则发现金字塔的链条在二者关系中起到正向的调节作用,即多路径的链条能提高内控有效性从而降低财务报表重述的发生,而金字塔层级在二者关系中既不予财务报表重述显著相关也不具备调节作用。上述结论为学术界在这一领域的研究提供实证证据,并结合实践为公司采用何种途径对内部控制制度进行整改和完善提供理论及可行性建议,也给外部监管部门如何加强监管提出了新方向。