内部控制质量的高低,对企业的生产经营具有十分重要的影响,引发了政府、审计师、投资者等多方的关注,因此研究内部控制质量的影响因素一直是学者们广泛讨论的话题。以往的研究从内部因素和外部因素两方面进行了讨论,内部因素包括公司治理结构、经营状况、财务状况和高管背景特征,外部因素主要包括货币政策、外部监督、地区特征等。然而之前的研究为了刻画高管的背景特征,多用高层管理人员的统计学特征,例如性别、年龄、学历和任职时间等进行替代,虽然这种做法有一定的合理性,但却有待完善,应考虑更多高管背景特征的代理变量,这样才能使内部控制质量影响因素的研究更为准确和完整。高管海外经历作为一种特殊的高管背景特征,给高管带来了不同的价值观、风险意识和认知水平,对企业的经营管理产生重要影响,鉴于此,本文在前人研究的基础上,将高管海外经历作为高管背景特征的重要代理变量,研究高管海外经历是否影响内部控制质量以及何时影响内部控制质量,力图对内部控制质量影响因素的研究做出有益贡献。为了研究内部控制质量是否受到高管海外经历的影响以及这种影响何时更显著,本文从四大理论,即高层梯队理论、委托代理理论、现代产权理论和资源基础理论出发,进行深入分析和探讨,并结合我国A股上市公司2013-2017年的经验证据进行实证分析,检验结果表明,高管海外经历有利于提升内部控制质量,将海外经历进一步区分为学习和工作经历后发现,海外学习经历有利于提升内部控制质量,但海外工作经历对内部控制质量的提升作用不明显。本文还运用分组回归和层次回归法分析了产权性质、制度环境之于高管海外经历对内部控制质量影响的调节效应,研究表明,产权性质、制度环境调节了高管海外经历对内部控制质量的影响,相较而言,国企和制度环境越好,高管海外经历越有利于提升内部控制质量。本文的研究一方面丰富了高层梯队理论的研究和委托代理理论的应用,另一方面对于企业进一步完善内部控制环境,制定合理的人力资源政策,聘用合格高级管理人员,提升内部控制质量,有效防范公司舞弊风险具有重要意义。