资本市场随着现代市场经济的蓬勃而不断向前发展,在国家金融政策的支持下,上市公司数量和规模不断壮大,彼此竞争也愈加激烈。为了能够形成自身的竞争优势,占领更多市场份额,许多企业通过横向合并、纵向合并、对外投资等方式与其他企业进行合作形成关联方,进而产生关联方交易。在企业沟通成本的降低、企业竞争力和资本市场活力的增强等方面,真实公允的关联方交易确实能够起到一定的作用。但由于关联方交易牵涉主体多、关联关系隐秘,一些上市公司利用关联方交易来实施利益输送、转移风险甚至掩饰非法行为。从过去银河科技、北生药业等公司通过虚构交易向关联方转移资产,到如今华泽钴镍、保千里以隐性关联方来实施舞弊,关联方交易舞弊手段日益复杂、隐蔽化。注册会计师作为独立第三方参与上市公司年报审计。在2010-2019年中国证监会针对会计师事务所发出的35份行政处罚决定书中,有16份涉及的上市公司存在关联方交易舞弊,占比达到45.71%。关联方交易舞弊审计失败频繁出现,极大地影响了公众对审计的信赖程度。如何有效识别关联方交易舞弊、关联方交易审计应该采取怎样的审计策略成为目前审计人员关注的重点。本文归纳整理了目前学者们在关联方交易舞弊、关联方交易审计等方面的研究,并为下文的写作提供指导。通过分析近十年我国上市公司关联方交易及违规舞弊情况,依据舞弊的根本目的将关联方交易舞弊划分为“侵占型”和“利润操控型”两类,并总结出各类型的特点。通过对16个关联方交易舞弊审计失败的案例进行问题汇总和分析,发现关联方交易舞弊审计失败普遍存在实质性程序执行不足的问题,但归根到底还是在风险评估阶段没有准确识别到上市公司存在的关联方交易舞弊风险,导致未能采用适合的审计策略。因此本文收集了41家存在关联方交易舞弊公司的相关数据,以Logistic回归构建上市公司关联方交易舞弊识别模型,并对华泽钴镍舞弊的动因、手段以及瑞华会计师事务所审计存在的问题展开深度分析。最后以风险导向审计理论为依据,提出以“关注舞弊——识别舞弊——查找舞弊”的思路来执行关联方交易舞弊审计。本文的研究贡献在于:第一,对关联方交易舞弊类型进行了划分,总结了“侵占型”和“利润操控型”关联方交易舞弊的特点;第二,构建了Logistic回归舞弊识别模型,协助审计人员初步识别关联方交易舞弊风险;第三,提出关联方交易舞弊审计策略,丰富关联方交易审计的参考,提高审计效率和质量,避免导致审计失败。