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市场化进程的本质是一个制度变迁过程，它与会计准则之间是一个关联的体系，因此市场化进程会对会计准则的经济后果产生影响。我国《债务重组》准则的变迁为本文检验以上理论的提供了契机。本文选取了两个时段(1998—1999年、2007年)发生债务重组的债务人上市企业为样本、从四个方面指标(减少政府干预、发展非国有经济、金融市场的发达程度、市场中介和法律制度的完善)研究市场化进程与《债务重组》准则经济后果之间的关系。实证结果表明：市场化进程的四个方面对债务重组盈余管理产生了显著影响，而且不同方面的影响是不一致的：减少政府干预和发展非国有经济推动了上市企业债务重组盈余管理；而金融市场越发达、市场中介和法律制度越完善越能够抑制上市企业债务重组盈余管理。