至今,“一带一路”倡议已经实施了五年,沿线国家经济关联度依赖度逐渐上升,中国企业对沿线国家的投资行为不断增加。中国对外投资企业在“一带一路”沿线发生的各类涉税争议和纠纷在不断增加。在此背景下,深入研究其产生原因和化解机制,分析中国企业在沿线国家投资过程中面临的企业所得税税收风险,对我国对外投资企业和政府来说,都是具有重要意义的举措,促进企业减负,推进政府“一带一路”倡议更好更远发展。本文从企业所得税风险理论出发研究了税收对企业对外投资的影响,阐述了“一带一路”下企业所得税税收风险的产生机制,分析了“一带一路”沿线国家企业所得税的税收环境和我国对外投资企业的国际税收协作环境。以“一带一路”倡议下到沿线国家直接投资的中国居民企业为研究主体,以化解企业税收风险为出发点,将研究重点放在企业所得税引起的具体的税收风险问题上,选取了六个我国企业到沿线进行投资的真实案例,通过案例分析法对此类税收风险的形成机制和危害进行深度剖析。在案例分析下,本文论证了国内企业投资“一带一路”沿线国家可能会遇到的企业所得税税收风险:第一,境外并购产生的风险,并购时的组织架构选择会对企业的税收负担产生很大的影响,可能使企业面临多纳税的风险;第二,重复征税的风险,由于沿线国家税收管辖权的重叠以及税收抵免和税收饶让制度的缺陷,导致企业可能会被双重征税;第三,反避税调查的风险,企业对外投资时交易价格、融资方式以及中间控股公司的设立都有被投资国进行反避税调查的风险;第四,企业会面临涉税服务不到位造成的风险,其中包括税收协定条款的执行不到位和税收协定缺失的风险。本文针对主要存在的四个风险点,提出以“企业自觉,政府辅助”为指导思想,从政府和企业两个层面提出了相关策略建议:第一,企业自身能从前期准备和后续持续经营整个过程来考虑和管控企业所得税的税收风险,做好前期调研,深入了解投资意向国的税收环境,谨慎选择投资地、投资形式、经营方式,注意培养有税务风险应对能力的人才,构建有自身企业特色的风险化解机制;第二,政府也能关注企业化解税税务风险的诉求,完善税收政策制度,优化涉税服务,加强与企业的合作沟通,更好地帮助企业有效规避企业所得税角度的税收风险。