近几年来,经济增长缓慢,而且受进口煤炭的广泛冲击,煤炭价格接连走低、库存积压,并且国内煤矿开采成本日益增加,煤炭企业盈利能力逐渐下降、经营压力随之增大。煤炭企业所在的宏观环境和行业状况以及管理层可能面临某些业绩考核压力,会让企业财务报表产生错报的机率加大,审计风险是注册会计师在财务报表有重大错报时没有发表恰当审计意见的可能性。项目组人员不得不承受更大的审计风险,审计风险并不能彻底根除,因为它本身就是必然有的,只有设计相应的对策,来应对审计风险,使其降至大家可接受的程度。审计风险怎样防范、如何降低,怎样将审计质量大幅度提高,都是当前亟待解决的问题。研究煤炭企业的审计风险,对事务所防范审计风险有重要的理论和实践意义。本文选取担水沟企业为例,在查阅研究国内外学者有关审计风险及煤炭企业审计风险的相关文献的基础上,根据风险导向审计模型“审计风险=重大错报风险×检查风险”,研究担水沟的审计风险及防范措施。从担水沟的特点入手,分析担水沟年报审计过程中的风险识别;接着从面临的重大错报风险和检查风险两个层面分析了担水沟年报审计过程中的审计风险,并且从外部因素、内部因素和注册会计师因素三个角度分析担水沟的审计风险成因。最后针对审计风险成因,提出防范担水沟年报审计中的审计风险的防范建议,旨在将担水沟的审计风检降低到可接受的低水平,规避注册会计师审计失败的风险。本文对担水沟年报审计中的重大错报风险和检查风检的分析一直贯穿文章的始终,重点分析担水沟年报审计中的重大错报风险:对持续经营能力的分析,收入确认可能导致的重大错报风险,冲减专项储备控制成本,成本费用的少计和固定资产折旧的少计和未计提减值准备。同时,对检查风险也进行了一定的分析:审计程序设计和执行的不合理和信息化环境下审计人员面临的挑战。由于以上原因导致担水沟面临较高的审计风险,并提出如下建议:首先评价企业的持续经营能力,然后假定收入确认存在舞弊风险、检查专项储备计提金额、重点审计成本费用的准确性和关注企业关键经营环节的内部控制这些重点项目的认定采取审计程序,来防范重大错报风险;优化审计程序的设计和执行、将分析程序用于审计全过程并加强计算机辅助审计技术的应用,来防范检查风险;最后提出要提高注册会计师的执业水平,降低审计风险。