近年来，企业计提巨额商誉减值的情况频频发生，常常引起市场连锁反应，股价崩盘屡见不鲜。考虑到当前上市公司拥有巨大商誉额，如果同一时间商誉减值大规模发生，造成的负面影响更严重，不仅引起股市动荡，甚至还会危害到国家整体经济的健康发展。目前，针对商誉出现减值企业的研究主要是将其视为盈余管理的方法之一。企业的盈利能力，盈余管理水平对商誉减值是否有影响，如何对企业商誉减值行为产生影响等问题还存在争议。在此背景下，本文通过分析企业盈利能力、盈余管理与商誉减值三者的关系，探讨盈利能力如何影响的企业盈余管理行为及商誉减值背后的盈利能力的变化。
　　首先，本文对国内外关于盈余管理、企业盈利能力和商誉减值两两间关系、以及三者关系的相关文献进行归纳、梳理、评述。其次，对变量的概念进行阐释，论述了相关理论知识。并在此基础上，提出了变量之间影响的假设。然后以我国2016年—2018年沪深两市主板A股上市公司为样本，实证分析后，分别验证了应计盈余管理行为、真实盈余管理活动与商誉减值的关系，以及盈利能力对两者关系的调节作用。对文章研究结论进行如下总结：企业更倾向于运用真实盈余管理活动来影响商誉减值行为。真实盈余管理程度越高，计提商誉减值额越小。企业盈利能力缓解了真实盈余管理行为对商誉减值的抑制作用，盈利能力越强，抑制作用越弱。最后，本文结合研究结论及上市公司实际情况，从推进准则制定、监管机构监管，企业提高核心竞争力，投资者投资等四个方面提出建议，为正确发挥准则执行效果、提升企业价值做出参考。
　　文章的创新之处在于：研究了真实盈余管理在商誉减值方面造成的经济后果，及当期盈利能力对商誉减值与真实盈余管理的调节作用，合理分析商誉减值行为背后的盈利能力变化，为商誉减值相关准则文件的完善及必要性提供理论支撑。