美国著名会计史学家迈克尔·查特菲尔德认为会计的发展是反应性的，即会计主要是应一定时期的商业需要而发展的。对于会计发展的反映对象，不同学者给出了不同的答案。本文运用规范的研究方法，通过环境会计观，尝试给这一问题提供另一种答案。　　历史进入20世纪，人类在创造物质文明奇迹的同时，也带来了日益严重的环境问题。尤其是在第二次世界大战以后，世界经济的迅速发展很大程度上是建立在自然资源大量消耗，环境污染不断加深的基础上。以此带来的直接后果便是生态环境日益恶化、能源紧张和环境污染的日益加剧，从而直接制约了经济的持续发展。人类开始逐渐反省自身行为的同时，西方的经济学家、社会学家和环境生态学家开始探讨经济发展和环境保护的协调问题，以实现经济的可持续发展。1987年联合国世界经济和发展委员会(WCED)公布了《我们的未来》的报告，对可持续发展和环境问题进行了系统的论述。90年代，会计学术界开始讨论并建议进行环境会计信息披露，世界各国也开始研究相关的会计准则。由此出现了“环境会计”的理论，并逐渐构成了现代会计体系中的一个重要分支。　　本文首先回顾了环境会计的相关文献、理论和研究成果。随后对企业实施环境会计的动因进行分析。通过外因与内因对企业的作用得出结论:企业实施环境会计不仅是满足政府的强制性要求，也是企业内部管理发展的需要，而且还会使企业获得更多的长远利益。下面分别介绍了美国的环境会计体系和日韩两个邻国在实施环境会计的过程中，在计量和披露方面遇到的问题和采取的办法。这三个国家的不同特点引发了思考。在下面的章节重点剖析了现阶段我国企业在实施环境会计的过程中，在计量和信息披露这两方面遇到的难题。采用案例分析的方法，找到了两大难题的矛盾焦点，提出了改善的办法。随后总结全文，面对建立环境会计核算体系的必要性和紧迫性，在借鉴国外先进经验的基础上，本文提出了如何建立完善我国企业环境会计核算体系的思路和以新增环境会计核算科目为主要特征的具体构想。