在中国注册会计师协会和财政部的推动下,会计师事务所合并一直受到注册会计师行业的热烈讨论。从1997年至今,我国的会计师事务所行业共经历了三次大规模的合并浪潮。纵观事务所近几年的发展,合并之路已然成为事务所迅速扩大规模的重要方式。2013年国富浩华与中瑞岳华合并,国内第一大所——瑞华会计师事务所成立。瑞华的成立打破了“四大”引领“国内所”的格局,树立了会计师事务所的民族品牌。但是规模扩大的同时,审计质量也是否得到提高?这是个值得探讨的话题。本文基于第三次合并浪潮下的国富浩华与中瑞岳华合并,试图探讨合并对审计质量的影响。本文从“顾客”角度出发,从审计结果探讨审计质量,将审计结果按照意见的不同划分为四种情形分别进行研究。本文选取了2010-2016年沪深两市A股上市公司年报为数据,以“非标准审计意见比例”和“盈余管理”衡量审计质量,研究两个方面的内容:合并对会计师事务所整体层面和地方所层面的影响。通过对指标进行分析,本文得出的结论如下:在瑞华会计师事务所整体层面,合并当年审计质量显著提高,但从合并次年开始审计质量逐年下降,合并对审计质量的促进作用并未在以后年度得到持续;在地方所层面,合并对重叠所与非重叠所审计质量的影响存在着差异,合并后,二者的妥协度均上升,但重叠所独立性下降非重叠所独立性上升;合并后由于资源的整合二者审计质量逐渐趋同。通过两方面的结合,本文还发现,瑞华会计师事务所的审计质量在很大程度上是由重叠所决定的。通过对结论的分析,启发会计师事务所在合并前关注合并双方的重合程度理性选择合并对象、合并后积极进行有效整合、将对审计质量的重视贯穿于合并过程始终、加强对各地方所审计质量的控制,从而实现实质性统一,真正通过合并“做大做强”。