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随着经济全球化进程的加快,会计准则的发展已经由国际协调迈向了全球趋同,成为世界各国日益关注的现实问题。然而在这个过程中,很少有人结合制度经济学的内容加以研究。事实上,会计准则本身就是一项制度安排,其向国际财务报告准则(IFRS)的趋同体现的就是制度变迁的过程。十年前,谢德仁在其博士论文中就提出了一个极富远见的论断:“会计国际化的步伐明显加快,势必对各国会计规则及其制定权分享安排产生深远影响。”正是基于以上考虑,本文以会计规则制定权的分享安排为研究对象,尝试借鉴制度经济学的理论来考察会计准