该文选择深化增值税改革这一热点问题作为切入点,主要是基于如下的考虑：一是中国国内学者对深化增值税改革的认识大多局限在税制本身这一小框架里,从宏观和全面的经济社会背景来加以考虑的几近空白,在强调借鉴西方税收理论成果的同时,忽视了中国的具体国情,理论对现实的适应度较低;二是多年的实践经验积累再加上理论上的学习和研究奠定了作者对增殖税改革这一问题进行研究的牢固基础.因此,在篇幅极其有限的论文中集中精力对这一具体问题进行研究是十分合适的,但是由于水平有限,挂一漏万的情况同样在所难免.该文秉着理论评述与现实剖析并重、理论研究与政策研究并重的宗旨,在充分借鉴其他国家经验的基础上,紧密结合中国的实际情况展开分析与探讨,力求在问题的认识与思考上更为理性、更为全面,在对策的提出上更为现实、更为具体.