在2015年会计信息质量检查中,我国共有91家会计师事务所,共159名注册会计师被处罚。部分事务所存在无序竞争、审计定价过低的问题。现阶段,我国审计定价尚缺乏统一的完善的体系,会计师事务所在与客户协商审计收费时,要充分考虑可能导致审计风险的因素,制定合理的审计计划,实施恰当的审计程序,以保证鉴证业务的质量。会计税收差异为企业会计收益与应税收益之间的差异,由企业会计准则和所得税法的制度规定不同引起,但是又包含了盈余管理和企业避税的信息,能够为审计师审计提供进一步的资料。大额的差异可能会导致企业盈余质量的下降、企业投资效率降低、企业经营持续性下降,从而引起税务审计的关注,但是投资者可能并不能充分解读其所包含的信息,造成投资损失。市场化进程作为制度环境的集中体现,是企业经营和会计师事务所审计的外部环境,也一定程度上影响着审计风险和审计收费。基于此,本文着重研究了会计税收差异与审计费用之间关系,以及市场化进程的调节作用。以期为监管部门、会计师事务所提供借鉴。在对会计税收差异、市场化进程和审计费用三者相关理论分析和文献综述的基础上,分析了会计税收差异对审计费用,以及市场化进程对会计税收差异与审计费用关系的作用机制,并提出假设。根据研究需要,论文以2010-2014年A股上市公司为样本,综合描述性统计、相关性检验和多元回归等方法研究了会计税收差异对审计费用的影响,以及市场化进程的调节作用。研究表明,会计税收差异对审计费用具有正向影响;进一步将会计税收差异划分为大额会计税收差异与小额会计税收差异,发现大额差异与审计费用显著正相关,而小额差异与审计费用的相关关系则不显著;对异常审计费用研究发现,会计税收差异对正向异常审计费用有显著正向影响,但是与负向异常审计费用的线性关系则不显著。这一结果一定程度上表明会计税收差异将导致会计师事务所投入更多的审计资源、面临更高的审计风险,因此会要求更高的审计费用和风险溢价,但是采用低价策略的会计师师事务所对该指标蕴含的风险并未引起足够的重视;市场化程度对会计税收差异与审计费用及正向异常审计费用的正相关关系具有强化作用。本文的创新之处有两点:第一,发现会计税收差异与正向异常审计费用存在显著的正相关关系,与负向异常审计费用不存在显著的线性相关关系。。以现有会计税收差异与审计费用相关文献为基础,本文更为深入地研究了会计税收差异对异常审计费用的影响,发现会计税收差异会对正向异常审计费用产生正向影响,但是并没有发现会计税收差异与负向异常审计费用之间存在线性相关关系,能够为监管部门监管和事务所定价提供借鉴。第二,引入市场化进程调节变量,探讨了市场化进程对于会计税收差异与审计费用的关系的强化作用。验证市场化进程对会计税收差异与审计费用相关关系的影响机制,为理论研究提供了新的视角。