房地产作为我国的支柱性产业,是国民经济发展的主力。长期以来,房地产行业的税负偏重,这一方面导致了地方政府对土地财政的严重依赖,影响到我国税收制度的健康运行,造成经济结构失衡并存在泡沫化的风险;另一方面,客观上推高了房价,严重增加人民的经济负担,挤占了国民经济中的消费需求,使得经济增长乏力。“营改增”是供给侧结构性改革的重要举措,“减税”是其中最为核心的内容之一。“营改增”作为面向全行业的减税政策,对各行业的减税效果并不相同。房地产行业传统上存在税负重、改革难度大等特点,估计减税效果一般。自2016年5月1日以来,房地产行业已纳入“营改增”近两年,为了进一步系统性地检验房地产行业“减税降负”的效果,本文采用投入产出法和面板数据分析,分别从宏微观两个层面研究税负的主要影响因素并测算税负值。宏观上利用投入产出法和税负计算模型,对比60个行业的抵扣比和中间投入比,得出房地产行业可抵扣进项税额低于传统增值税行业的结论;微观上构建面板数据回归模型,对比影响因素变化情况。经过分析,“营改增”对房地产行业起到了减税降负的效果,但降幅有限。过高的增加值严重影响了房地产行业的抵扣额,增值税制度的不完善以及“重流转,轻保有”的特点弱化了增值税的减税效果。本文主要划分为六个章节,第一章绪论,介绍论文的研究背景及意义,梳理国内外学者对房地产税负的研究成果,介绍了本文的主要研究方法和结构。第二章确定了本文的研究口径,阐述了房地产行业生产周期长、资金需求量大等特点,并具体分析了各环节的涉税特征。第三章针对房地产行业开发各阶段及主要税种,逐一分析“营改增”各政策对房地产行业的影响。第四章采用税负计算模型并结合投入产出表,对比分析房地产行业与上下游行业的抵扣力度,测算出房地产行业近六年宏观税负水平。第五章基于税负影响因素的理论研究,设定七个解释变量并选取深沪A股上市房地产开发企业的面板数据,构建改革前后两个面板数据模型,分析改革前后影响因素的显著性变化及原因。第六章总结宏微观税负的研究结果,为进一步推动改革,提出针对性政策建议。本文创新点在于分别构建了“营改增”前后两个面板数据模型,结合出台的相关政策,对比改革前后各影响因素的变化,并分析其变化原因。本文不足之处在于房地产行业改革仅两年,数据有限,研究存在局限性,未来还需进一步完善。