现代审计的指导思想从制度基础审计进一步发展到风险审计表明,审计职业界逐步向主动识别审计风险和控制审计风险的方向发展。审计风险是由固有风险、控制风险和检查风险三个要素构成。注册会计师在有限的进场审计期间尽可能多的进行各项审计程序检查沟通客户的各项重点关注领域的问题,虽然能通过收集充分的证据来有效降低上述三个因素中的检查风险,从而把总审计风险保持在可接受的水平上,但是仍可能存在未发现的重点领域或非重点领域存在重大错报的可能性。在实践中,注册会计师往往面临客户存在大量现金交易,如何证实现金交易的真实性;或者客户的供应商大多是不开发票或者难以实现税务局代开发票的个人,成本发生的完整性和真实性难以完全证实;或者客户存在大量收入和成本费用跨期,原始单据保管不善或者原始单据容易伪造,如何证实业务发生的真实期间。当面对这些风险的时候,仅仅依靠识别重点审计领域和执行尽可能多的有效的审计程序,并不保证能够把审计风险降至可接受的水平。不同的被审计单位由于行业不同、经营模式不同、管理理念不同、财务核算基础参差不齐等原因,会计师审计时面临的审计风险也各不相同。本文研究过程中,结合理论联系实际,具体分析了各个案例中可能采取的有效的风险评估程序,介绍了发现的问题和对审计计划的影响。本文将对比不同行业审计风险及其识别、新三板申报企业和普通年度审计的审计风险及其识别,对比挂牌被否的企业的审计风险,研究针对不同的客户情况将采取何种审计安排,在系统的风险评估流程的基础上总结和丰富进场进行风险评估的流程。通过研究发现不同行业的客户、不同审计目的下的客户,相应的风险评估程序的不同,显示了各自的个性化问题和相应的个性化风险评估程序选择。在研究过程中,由于案例数据有限、个人审计经验有限,也由于每个人对待同一个客户同一种情况可能选择的风险评估程序或者具体审计措施会受到经验、理解、习惯等不同而会有不同的选择或者得到不同的结果,因此,本文研究的结果可能存在一定的局限性。在日常审计工作中,注册会计师要根据以往的经验和职业判断能力,通过执行初步了解审计客户的审计程序来把握审计风险,做好更加灵活有效多变的审计计划和相应的审计应对策略。