2018年党的十九大报告明确提出要“按照兜底线、织密网、建机制的要求，全面建成覆盖全民、城乡统筹、权责清晰、保障适度、可持续的多层次社会保障体系”，公平可持续已经成为新时期我国社会保障发展理念。
　　职业年金作为机关事业单位补充养老保险制度应当遵循的理念是什么，这是职业年金的出发点，也是要解决的第一个问题。理念是社会保障实践的先导，我国社会保障理念的嬗变充分说明了理念的重要意义。我国职业年金既有社会保障制度的一般性，又有第二支柱的特殊性，基于公平、效率、可持续发展理论，遵循适应性、创新性和发展性的原则，建构了我国职业年金“公平、效率、可持续”三位一体的理念。在我国职业年金理念中，公平与效率是统一的，两者统一于制度的可持续。在对职业年金公平、效率与可持续内涵界定基础上，提出了三者的分析框架，并对职业年金的公平、效率、可持续进行衡量和评价。可以看出，我国职业年金存在制度内和制度间的非公平，制度在流动性、便携性和激励性等方面还有待进一步改进。制度的可持续性面临长寿风险、“中人”补偿缺失等问题，还有大量的转制成本需要国家财政承担，形成了国家的财政负担，转制成本的处理方式将对制度可持续产生一定影响。
　　要对职业年金进行进一步优化，必然要增强公平性、凸现效率性、提升可持续性。在增强公平性方面，需要解决好编制内外的群体公平问题、对“中人”进行有效补偿、减少职业年金的性别差异、处理好转制成本问题增强代际公平;在凸现效率性方面，要细化转移接续办法提高流动性、设计合理的税优政策提升激励性、建立全国统一信息平台提高经办服务水平;在提升可持续性方面，要客观认识转制成本设计合理摊销方式，优化年金领取方式创新年金产品、渐进延长退休年龄等。
　　在对以上问题的解决过程中，本文作出以下创新:
　　第一，以理念为职业年金研究视角。从理念这个全新的视角对我国职业年金进行分析，通过构建“公平、效率、可持续”实践分析框架，对制度作出客观评价。
　　第二，提出“历史追溯法”对“中人”进行补偿。职业年金“中人”是否要补偿的问题基本已经达成共识，有争议的是补偿方法。提出“历史追溯法”对职业年金“中人”进行补偿，并根据1981-2014年实际工资数据对“中人”的转制成本进行了测算。
　　第三，测算职业年金的国家财政负担。在分析职业年金的转制成本基础上，提出职业年金的国家财政负担主要体现在对“老人”和“中人”转制成本的摊销以及负担“中人”和“新人”的单位缴费三个方面，并在对相关参数进行假设的基础上进行了财政负担的预测。