在经济全球化背景下,资本市场快速发展,上市公司数量逐步增加,行业也不断细分,但近些年经济增速放缓,存在产能过剩以及技术快速迭代的现象,产业间的平行竞争愈演愈烈,越来越多的上市公司为了在行业竞争中脱颖而出,企业会通过兼并收购等方式扩大规模,获取收益。与此同时,上市公司想要抢占市场份额,获取更多利润,而关联方交易恰恰可以在一定程度上降低交易成本,所以关联方交易变得更加频繁和复杂。关联方交易的优点在于,关联方之间的交流不存在壁垒,能够提高交易效率,降低交易成本。但是关联方交易易于隐蔽,如果上市企业故意操纵关联方进行舞弊,很难发现,而且会对投资者利益造成损害。关联方交易日趋引人关注,但由于针对关联方交易的监管政策、处罚力度轻,即便注册会计师进行审计工作,也会由于专业胜任能力、职业谨慎缺失、审计程序缺陷等原因,造成审计失败,出具不恰当审计意见。本文首先对国内外研究现状进行综述,寻找本文的研究机会,界定关联方交易的概念,对关联方交易、不当关联交易的类型以及关联方交易审计风险的特点进行梳理,由此确定研究相关的理论基础。其次,通过对证监会近10年的行政处罚公告进行梳理与统计,描述出上市公司关联方交易舞弊的特征,包括行业分布、舞弊手段、舞弊并发、舞弊期间、监管处罚等;会计师事务所审计失败特征,包括事务所分布、具体原因、所受处罚等。其次,从关联交易非关联化、关联交易显失公允、信息违规披露三个方面分别以雅百特、参仙源、华泽钴镍为代表性案例进行分析,然后从舞弊人员对金钱或者利益的不合理的“贪婪”,企业受IPO或避免ST等“需要”,内部控制缺陷、外部监管失效带来的“机会”,关联方交易的“暴露”概率低、处罚轻等方面了解引起企业舞弊的动因。注册会计师在风险识别、评估与应对阶段都存在一定的职能缺位,导致审计风险应对失败,因此本文从总体应对、审计程序、具体应对、质量控制四个方面探讨审计人员应对舞弊风险存在的问题。最后,为了预防与应对上述关联方交易舞弊带来的审计风险,本文针对企业存在的舞弊风险和会计师事务所面临的检查风险提出相应的应对措施。在风险识别层次,提出注册会计师可通过了解被审计单位外部坏境、内部控制、股权结构等识别关联方;在风险应对层次,期望会计师事务所加强质量控制和注册会计师提升专业胜任能力、关注重大事项、采取优化的专门针对关联方交易的审计程序等方式来应对审计风险。本文希望能够通过研究,优化针对关联方交易舞弊的审计程序,为审计实务提供借鉴,并且规范企业关联方交易方式,维护资本市场的稳定发展。