【摘 要】
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2016年财政部要求审计师在标准审计报告中披露关键审计事项（KAM）,以丰富审计报告的内容,提高审计报告的个性化。就具体的关键审计事项的披露概况而言,商誉的确认与减值为关键审计事项关注的重点。商誉减值一直是资本市场关注的重点,资本市场由于商誉减值导致频频“爆雷”,引发了公众对于商誉减值的讨论。因此,研究商誉减值关键审计事项披露传达的会计信息是否能够成为资本市场重要的信号,影响投资者的价值预期,具有
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2016年财政部要求审计师在标准审计报告中披露关键审计事项（KAM）,以丰富审计报告的内容,提高审计报告的个性化。就具体的关键审计事项的披露概况而言,商誉的确认与减值为关键审计事项关注的重点。商誉减值一直是资本市场关注的重点,资本市场由于商誉减值导致频频“爆雷”,引发了公众对于商誉减值的讨论。因此,研究商誉减值关键审计事项披露传达的会计信息是否能够成为资本市场重要的信号,影响投资者的价值预期,具有重要意义。在审计报告改革的背景下,本文从会计信息决策有用性的视角出发,选取2016-2018年在A股上市的公司作为样本,通过手工收集KAM的数据,研究商誉减值是否具有价值相关性、商誉减值关键审计事项是否能够提高商誉减值价值相关性以及商誉减值关键审计事项在不同的媒体关注度下、机构持股比例不同的企业中对商誉减值价值相关性的影响是否存在显著差异。通过实证研究发现:（1）商誉减值具有价值相关性;（2）披露商誉减值关键审计事项能够提高商誉减值价值相关性;（3）在低媒体关注度的企业中,披露商誉减值关键审计事项能够显著提高商誉减值价值相关性;（4）在机构投资者持股比例高的企业,披露商誉减值关键审计事项提高商誉减值价值相关性的效应更显著。本文研究的主要贡献如下:从具体的关键审计事项出发,探讨商誉减值关键审计事项是否对商誉减值价值相关性具有显著影响,为披露关键审计事项是否能够提供增量信息,提高决策有用性提供了证据。在此基础上,进一步研究媒体关注和机构投资者持股对商誉减值关键审计事项调节效应影响的特点,能够为研究KAM的披露效果提供思路,正确引导媒体报道和发挥机构投资者的作用。
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